En 2012 representó 6,4% del PIB, más que en los dos años anteriores
Estado dejó de recaudar US$ 3.194: por exenciones
El Estado dejó de recaudar US$ 3.194
millones en 2012 (un 6,4% del PIB) por exoneraciones, deducciones y
tasas reducidas de impuestos. Por cada $ 10 que recaudó el fisco ese
año, resignó otros $ 3,50. La mayor parte fue por IVA.
MARCELA DOBAL
Esas renuncias fiscales fueron estimadas por la
Dirección General Impositiva (DGI) en su informe anual de gasto
tributario finalizado días atrás y al que accedió El País. Ese gasto
ascendió a $ 64.858 millones (unos US$ 3.194 millones al dólar
promedio).
Esa resignación equivale a un 35% de los ingresos
obtenidos en 2012 por los seis principales impuestos que administra el
fisco, un nivel superior al alcanzado el año anterior (34,5%). También
fue mayor en términos del Producto Interno Bruto (PIB), ya que subió de
6,31% a 6,40`% (ver tabla).
A mediados del año pasado, el subdirector de la Oficina
de Planeamiento y Presupuesto, Jerónimo Roca, afirmó que -con una
mirada a mediano plazo- se estaban estudiando propuestas sobre cómo
generar espacio fiscal para avanzar más con las políticas en educación,
salud y vivienda. Entre las opciones técnicas que consideraban figuraba
revisar el gasto tributario o elevar la presión impositiva.
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El comportamiento del gasto tributario en 2012 fue
dispar según el tributo. El del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del
Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) aumenta,
mientras que el del Impuesto al Patrimonio y el del Impuesto a la Renta
de las Personas Físicas (IRPF) baja. En el caso del Impuesto Específico
Interno (Imesi) y el Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales (ITP),
se registró el mayor valor del período analizado por el informe (desde
2010), luego de una leve caída en 2011.
Como es usual, la renuncia por IVA explicó la mayor
parte de la pérdida fiscal en 2012. Fueron $ 25.317 millones (unos US$
1.247 millones), que se explicaron principalmente por el costo de gravar
determinados bienes y servicios a la tasa mínima (10%, en vez de la
básica de 22%), las ventas de ciertos combustibles derivados del
petróleo, los arrendamientos de inmuebles y los servicios de enseñanza
(exonerados de IVA).
Le sigue en importancia el gasto tributario por IRAE,
que ascendió a $ 16.807 millones (US$ 828 millones), lo que representa
un 69% de la recaudación del impuesto ese año. Esto significa que por
cada $ 10 que se recaudaron por IRAE, otros $ 7 se dejaron de recaudar
por exoneraciones.
La mayor parte de esa resignación fiscal es por
rentas generadas en zonas francas y proyectos de inversión que fueron
promovidos por el Poder Ejecutivo, ya que representan un 25,4% y un
19,7% de la recaudación de IRAE, respectivamente. Aunque quizás algunos
de los emprendimientos no se hubieran llevado adelante si no existiera
este beneficio fiscal.
La renuncia asociada al Impuesto al Patrimonio fue
la tercera más importante en 2012: $ 10.905 millones (unos US$ 537
millones). La cifra representa un 102% del dinero que ingresó ese año al
fisco por ese impuesto. En otras palabras, por cada $ 10 que se
recaudaron por Patrimonio, otros $ 10,20 se resignaron. Por tanto, es el
impuesto "que tiene la mayor base exonerada".
La principal línea de gasto son los "activos exentos"
(equivale a 56,5% de la recaudación del tributo) y luego el patrimonio
en zonas francas y el agropecuario (este último perdió la exoneración en
2013).
El tercer impuesto con mayor gasto tributario fue el
IRPF, que sumó $ 6.372 millones (unos US$ 314 millones), lo que
equivale a 24% de su recaudación efectiva en 2012.
La mayor magnitud de esa resignación correspondió a
los resultados obtenidos en los Fondos de Ahorro Previsional que
administran las AFAP, que están exonerados del impuesto. Le siguió en
importancia la deducción de 30% que se aplica a ingresos de trabajadores
independientes para determinar la renta computable.
El informe destaca que "si bien el gasto tributario
en el IRPF representa el 24,23% de la recaudación total del tributo", la
categoría I (rentas del capital) "es superior": "representó el 129% de
la recaudación total de la categoría I observada en el año 2012",
mientras que en la categoría II (rentas del trabajo) la renuncia fiscal
"representa el 6,6% de la recaudación de esa categoría".
En tanto, las pérdidas de recaudación en el Imesi
sumaron $ 800 millones (unos US$ 39,4 millones). Las más relevantes
corresponden al subsidio a la cerveza otorgado a los fabricantes. Ese
subsidio implica $ 408 millones (US$ 20,1 millones).
La segunda línea de gasto tributario en Imesi fueron
las "excepciones", que surgen de solicitudes otorgadas por la DGI y
presentadas para el trámite de importación en Aduanas. El principal ítem
en este grupo son los automóviles.
Finalmente, la renuncia fiscal en ITP -que se estimó
por primera vez- fue muy baja en 2012: $ 41,4 millones (unos US$ 2
millones). Representó un 2,9% de la recaudación del impuesto ese año. El
monto se explicó principalmente por las exoneraciones contenidas en el
artículo 7° del título 19 del Texto Ordenado 1996 (por ejemplo, las
enajenaciones de inmuebles realizadas por cooperativas de vivienda,
fondos sociales y ciertas sociedades civiles).
Industria y comercio más beneficiados
La industria manufacturera y el comercio al por
mayor y menor son los sectores de actividad que implicaron mayor gasto
tributario en Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) e
Impuesto al Patrimonio en 2012, según el informe de DGI.
La renuncia fiscal destinada a la industria fue de $
6.007 millones (unos US$ 296 millones al dólar promedio de ese año). En
tanto, la resignación del fisco que benefició al comercio sumó $ 5.863
millones (unos US$ 289 millones). En ambos sectores, la mayor parte del
beneficio provino de las exoneraciones de IRAE.
El podio lo completó la "producción agropecuaria,
forestación y pesca". A ese sector se destinaron $ 3.508 millones (cerca
de US$ 173 millones) considerados gasto tributario. En este caso, por
el contrario, la mayor parte se debió a la exoneración del Impuesto al
Patrimonio (que dejará de tener en 2013). Lo mismo ocurrió con las
"actividades financieras y de seguros", que significaron $ 2.598
millones (US$ 128 millones) en gasto tributario en 2012. El quinto
sector más beneficiado fue "transporte y almacenamiento", que atrajo $
2.144 millones de la resignación fiscal (casi US$ 106 millones). Le
siguieron las "actividades inmobiliarias", que recibieron $ 1.157
millones (US$ 57 millones).
Las cifras
35%
Es lo que que representó el gastotributario en 2012 en relación a la recaudación de la Dirección General Impositiva de ese año.
1.247
Fueron los millones de dólares deresignación fiscal en el IVA, sobre todo por gravar bienes y servicios al 10% en vez de al 22%.
Promoción de inversión récord
En 2013 la Comisión de Aplicación de la ley de
inversiones (Comap) recomendó al Poder Ejecutivo la promoción de
proyectos de inversión del sector privado por US$ 2.931 millones, un
monto récord desde que está vigente la ley 16.906. Los datos divulgados
ayer muestran que en enero-diciembre fueron recomendados 622 proyectos,
lo que implica un descenso frente a los 891 del año anterior. No
obstante, el monto de inversión asociada creció un 24% hasta sumar US$
2.931 millones. En el año se recomendaron 313 emprendimientos en el
Interior, 291 en Montevideo y 18 en varios departamentos a la vez.
A cambio de los beneficios fiscales, los proyectos
se comprometieron a aumentar su plantilla de trabajadores, elevar sus
exportaciones, invertir en procesos de producción más limpia y en
investigación, desarrollo e innovación. El año pasado también se usaron
indicadores previstos en la nueva reglamentación del régimen (decreto
02/012), como la contratación de colectivos vulnerables (2 proyectos),
la formación continua y capacitación (56 empleos) y mejoras en el nivel
tecnológico del producto (35 proyectos).
En 2013 fueron 128 las empresas nuevas que
obtuvieron recomendación de la Comap, con inversiones por US$ 1.896
millones. Si bien la cantidad de proyectos de empresas nuevas se mantuvo
constante en términos relativos desde 2010 (en promedio, casi un 20%),
los montos de inversión asociados han ido creciendo, siendo en 2013 un
80% mayor al año anterior y superando el monto de las empresas en
marcha.
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